Contratar una Empresa Brasileña: Sin IVA y Retención por País

Toda empresa española o europea que contrata a un proveedor brasileño hace la misma pregunta: ¿lleva IVA? ¿Hay retención? La respuesta corta es que no lleva IVA en ningún país de la Unión Europea cuando el cliente es empresa, y que la retención depende del convenio entre Brasil y el país del cliente. En esta guía mostramos, país por país, en cuáles el caso es igual al de España y cuánto se puede retener.

Resumen

• IVA: un servicio de una empresa de fuera de la UE a una empresa de la UE va sin IVA en los 27 países. Lo declara el propio cliente (inversión del sujeto pasivo). Es norma europea, no depende de ningún convenio.
• Retención: 12 países de la UE tratan los servicios técnicos procedentes de Brasil como cánones, igual que España. Con el certificado de residencia fiscal en Brasil, la retención queda limitada al 10% o 15%, según el país.
• Austria, Finlandia y Francia: tienen convenio, pero el servicio no se considera canon. Por convenio, no hay retención sobre el servicio.
• Alemania, Irlanda y otros 10 países: sin convenio en vigor. Se aplica la ley interna de cada país.

1. IVA: por qué la factura va sin impuesto en toda la UE

Cuando una empresa establecida fuera de la UE presta un servicio a una empresa establecida en la UE (B2B), el lugar de prestación es el país del cliente, y quien liquida el IVA es el cliente, no el proveedor. Lo establece la Directiva 2006/112/CE, artículos 44 y 196; en España, los artículos 69.Uno.1º y 84.Uno.2º de la Ley del IVA. En la práctica:

• la factura va sin IVA e incluye la mención "Inversión del sujeto pasivo – artículo 196 de la Directiva 2006/112/CE";
• el cliente facilita su NIF-IVA, que puede comprobarse en el VIES;
• el cliente anota el IVA en su propia declaración como devengado y deducible a la vez. En la mayoría de los casos, el efecto en caja es cero.

La regla se aplica a empresas y profesionales. Para el consumidor final (B2C) la lógica cambia y exige registrarse en el OSS. Agathas no vende a consumidores finales en la UE.

2. Retención: qué cambia el convenio con Brasil

La segunda pregunta es sobre el impuesto sobre la renta retenido en origen, y ahí entran los convenios para evitar la doble imposición. Según el modelo de la OCDE, un servicio sin cesión de derechos tributa solo en el país de quien lo presta. Brasil, sin embargo, incluyó en casi todos sus convenios una cláusula en el Protocolo que equipara los servicios técnicos y la asistencia técnica a los cánones (artículo 12). Resultado: el país del cliente puede retener, pero solo hasta el límite del convenio, y solo si el proveedor acredita su residencia fiscal en Brasil.

En España, la retención del IRNR es del 24% sin certificado. Con el certificado de residencia fiscal emitido por la Receita Federal de Brasil, baja como máximo al 15% (Protocolo, punto 5, confirmado por la interpretación conjunta de 2003). Esta retención no es IVA ni la retención de IRPF de un autónomo: es el impuesto sobre la renta del proveedor, ingresado por el cliente con los modelos 216 y 296.

Lo explicamos con más detalle, y con un vídeo, en nuestra guía para clientes de la UE.

3. Los 12 países de la UE con una regla igual o parecida a la de España

Hemos comprobado el texto de cada convenio publicado por Brasil (lista oficial en la página de convenios de la Receita Federal):

País del cliente	Dónde está la regla	Retención máxima
Bélgica	Protocolo, punto 6 (Convenio Adicional de 2002)	10%
Dinamarca	Protocolo, punto 3	15%*
Eslovaquia	Protocolo, punto 3	15%
España	Protocolo, punto 5	15%
Hungría	Protocolo, punto 6	15%
Italia	Protocolo, punto 5	15%
Luxemburgo	Protocolo, punto 4	15%
Países Bajos	Protocolo, punto 5	15%
Polonia	Art. 13 (artículo propio, desde 01/01/2026)	10%
Portugal	Protocolo, punto 5	15%
República Checa	Protocolo, punto 3	15%
Suecia	Protocolo de 2019, punto 5 (pagos desde 01/01/2026)	10%

* En Dinamarca, el límite del 15% deja de aplicarse si el perceptor tiene el 50% o más del capital con derecho a voto de quien paga, lo que no ocurre en una relación normal entre cliente y proveedor. Italia, Países Bajos, Luxemburgo, Hungría y República Checa/Eslovaquia tenían una cláusula parecida, pero con plazo, ya vencido.

Tres detalles. Bélgica tiene un límite propio del 10% para asistencia técnica desde el Convenio Adicional de 2002. Suecia pasó a equiparar el servicio técnico a canon con el Protocolo de 2019, aplicable a pagos desde el 1 de enero de 2026, con un límite del 10%. Polonia, en el convenio vigente desde 2026, creó un artículo solo para servicios técnicos, también con el 10%.

4. Países con convenio pero sin retención sobre el servicio

Austria, Finlandia y Francia tienen convenio con Brasil, pero su Protocolo no equipara el servicio técnico a canon. El servicio queda en el artículo 7 (beneficios empresariales): sin establecimiento permanente en el país del cliente, solo tributa en Brasil. Por convenio, el cliente no retiene nada.

5. Países de la UE sin convenio con Brasil

Alemania (convenio sin efecto desde 2006), Irlanda, Grecia, Bulgaria, Croacia, Chipre, Eslovenia, Estonia, Letonia, Lituania, Malta y Rumanía. En estos casos no hay límite de convenio: se aplica la ley interna del país del cliente, que en muchos casos no retiene nada sobre servicios prestados desde el extranjero, pero conviene confirmarlo caso por caso con el asesor del cliente.

6. Paso a paso para hacerlo bien

1. Confirme que el cliente es empresa y pida su NIF-IVA (VIES).
2. Factura sin IVA, con la mención de inversión del sujeto pasivo.
3. Certificado de residencia fiscal enviado antes del primer pago, con validez de un año.
4. Contrato claro sobre si el precio es bruto (la retención sale del importe) o neto (el cliente añade la retención).
5. Pago por transferencia SEPA en euros, a una cuenta a nombre de la empresa.

Cómo lo resuelve Agathas

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Contenido informativo, actualizado en noviembre de 2026 a partir de los textos oficiales de los convenios. No sustituye el análisis de su asesor fiscal.